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5月13日❶，江苏证监局发布公告❷，对华兴会计师事务所及郭小军⑬、王活洪采取出具警示函的行政监管措施⑰，并记入证券期货市场诚信档案⑰。

公告显示⑦，华兴会计师事务所信息技术股份有限公司2023年年报审计项目存在以下问题：

⑪、控制测试审计程序执行不到位

事务所对线上线下执行了信息系统审计④，发现线上线下在信息技术治理环境⑪、应用系统开发❶、系统安全运维等方面存在缺陷⑥，但未了解并评估内部控制缺陷的潜在后果⑳，未见追加进一步审计程序予以恰当应对⑫。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十七条的规定④。

④、收入相关实质性程序执行不到位

事务所对公司数字营销业务的收入确认相关职业判断不审慎⑳、取得的审计证据不充分⑬。

一是审计中获取的销售合同等审计证据显示的服务内容与你所职业判断不一致①。

二是公司对不同运营模式采用不同的收入确认方法⑬，事务所未核实公司划分不同运营模式的准确性⑮。

三是营业收入相关细节测试中⑫，事务所未对公司提供广告制作④、计划搭建及投后复盘服务等内容进行有效核实⑨。

四是公司部分数字营销客户实缴资本与参保人员数量较小❸，与交易规模不匹配❸，事务所未对上述情况保持职业怀疑③。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条❸、第二十九⑱、第三十条的规定❶。

①、函证程序执行不到位❷、一是事务所未向数字营销客户函证不同运营模式下的数据⑯，未函证公司提供数字营销服务的具体内容⑩，也未函证收入发生额及应收账款余额⑰，未通过函证对公司数字营销业务收入及相关应收账款提供审计证据❷。二是审计底稿显示部分发函地址与客户或供应商注册地址不一致⑥，部分回函寄件地址与发函地址⑬、注册地址均不一致④，不同客户的回函寄件地址一致❶，事务所未对上述函证地址异常保持职业怀疑❷，未评估函证可靠性②。三是部分客户或供应商回函不符⑤，但事务所未向客户或供应商核实不符原因③，仅通过替代测试取得内部证据即认可公司账面金额❶。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条⑬、第十四条⑬、第二十一条的规定①。

上述执业问题违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条第一款❷、第四十六条的规定③，签字会计师郭小军⑲、王活洪对上述问题负主要责任⑳。

基于上述违规行为⑩，根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定⑮，江苏证监局决定对华兴会计师事务所采取出具警示函的监督管理措施⑩，并记入证券期货市场诚信档案⑥。

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