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邵沛珊 2025-05-14 【体育】 0848 人已围观

5月13日④，江苏证监局发布公告⑯，对华兴会计师事务所及郭小军❷、王活洪采取出具警示函的行政监管措施⑮，并记入证券期货市场诚信档案③。

公告显示③，华兴会计师事务所信息技术股份有限公司2023年年报审计项目存在以下问题：

⑧、控制测试审计程序执行不到位

事务所对线上线下执行了信息系统审计⑫，发现线上线下在信息技术治理环境④、应用系统开发⑮、系统安全运维等方面存在缺陷⑩，但未了解并评估内部控制缺陷的潜在后果⑯，未见追加进一步审计程序予以恰当应对⑳。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十七条的规定⑱。

⑲、收入相关实质性程序执行不到位

事务所对公司数字营销业务的收入确认相关职业判断不审慎⑦、取得的审计证据不充分⑧。

一是审计中获取的销售合同等审计证据显示的服务内容与你所职业判断不一致⑳。

二是公司对不同运营模式采用不同的收入确认方法❸，事务所未核实公司划分不同运营模式的准确性③。

三是营业收入相关细节测试中③，事务所未对公司提供广告制作⑪、计划搭建及投后复盘服务等内容进行有效核实❶。

四是公司部分数字营销客户实缴资本与参保人员数量较小⑦，与交易规模不匹配❸，事务所未对上述情况保持职业怀疑①。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条❷、第二十九⑲、第三十条的规定❶。

④、函证程序执行不到位❷、一是事务所未向数字营销客户函证不同运营模式下的数据⑥，未函证公司提供数字营销服务的具体内容⑬，也未函证收入发生额及应收账款余额⑯，未通过函证对公司数字营销业务收入及相关应收账款提供审计证据⑬。二是审计底稿显示部分发函地址与客户或供应商注册地址不一致❸，部分回函寄件地址与发函地址⑯、注册地址均不一致⑲，不同客户的回函寄件地址一致⑨，事务所未对上述函证地址异常保持职业怀疑⑮，未评估函证可靠性⑨。三是部分客户或供应商回函不符⑲，但事务所未向客户或供应商核实不符原因⑰，仅通过替代测试取得内部证据即认可公司账面金额⑥。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条⑬、第十四条⑪、第二十一条的规定⑰。

上述执业问题违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条第一款③、第四十六条的规定⑬，签字会计师郭小军⑳、王活洪对上述问题负主要责任⑭。

基于上述违规行为③，根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定⑭，江苏证监局决定对华兴会计师事务所采取出具警示函的监督管理措施②，并记入证券期货市场诚信档案①。