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崔天荷 2025-05-14 【世界足球】 8882 人已围观

5月13日②，江苏证监局发布公告⑤，对华兴会计师事务所及郭小军⑨、王活洪采取出具警示函的行政监管措施⑤，并记入证券期货市场诚信档案⑪。

公告显示⑰，华兴会计师事务所信息技术股份有限公司2023年年报审计项目存在以下问题：

①、控制测试审计程序执行不到位

事务所对线上线下执行了信息系统审计⑲，发现线上线下在信息技术治理环境⑭、应用系统开发⑲、系统安全运维等方面存在缺陷❷，但未了解并评估内部控制缺陷的潜在后果⑦，未见追加进一步审计程序予以恰当应对⑲。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十七条的规定⑨。

③、收入相关实质性程序执行不到位

事务所对公司数字营销业务的收入确认相关职业判断不审慎⑫、取得的审计证据不充分④。

一是审计中获取的销售合同等审计证据显示的服务内容与你所职业判断不一致⑯。

二是公司对不同运营模式采用不同的收入确认方法❶，事务所未核实公司划分不同运营模式的准确性⑭。

三是营业收入相关细节测试中②，事务所未对公司提供广告制作⑮、计划搭建及投后复盘服务等内容进行有效核实⑪。

四是公司部分数字营销客户实缴资本与参保人员数量较小❷，与交易规模不匹配❶，事务所未对上述情况保持职业怀疑⑭。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条⑨、第二十九⑮、第三十条的规定⑤。

④、函证程序执行不到位⑯、一是事务所未向数字营销客户函证不同运营模式下的数据⑮，未函证公司提供数字营销服务的具体内容⑨，也未函证收入发生额及应收账款余额❶，未通过函证对公司数字营销业务收入及相关应收账款提供审计证据⑪。二是审计底稿显示部分发函地址与客户或供应商注册地址不一致⑫，部分回函寄件地址与发函地址⑧、注册地址均不一致⑦，不同客户的回函寄件地址一致⑱，事务所未对上述函证地址异常保持职业怀疑⑭，未评估函证可靠性⑦。三是部分客户或供应商回函不符❶，但事务所未向客户或供应商核实不符原因❷，仅通过替代测试取得内部证据即认可公司账面金额⑳。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条⑬、第十四条①、第二十一条的规定❷。

上述执业问题违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条第一款❷、第四十六条的规定⑩，签字会计师郭小军⑪、王活洪对上述问题负主要责任⑳。

基于上述违规行为⑭，根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定⑪，江苏证监局决定对华兴会计师事务所采取出具警示函的监督管理措施⑯，并记入证券期货市场诚信档案⑩。